Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information über steuerliche Rahmenbedingungen für Photovoltaikanlagen in Deutschland. Er stellt keine Steuerberatung dar und ersetzt nicht die individuelle Beratung durch einen Steuerberater oder Rechtsanwalt. Steuerliche Sachverhalte sind immer einzelfallabhängig.
Seit 2022 sind die meisten privaten PV-Anlagen von der Einkommensteuer befreit. Seit 2023 gilt beim Kauf ein Umsatzsteuersatz von null Prozent. Zwei Gesetzesänderungen, die den steuerlichen Umgang mit Solaranlagen grundlegend vereinfacht haben — aber auch neue Fragen aufwerfen. Was gilt, was nicht, und wo die Grenzen liegen: eine sachliche Übersicht.
Einkommensteuerbefreiung: § 3 Nr. 72 EStG
Was das Gesetz sagt
Das Jahressteuergesetz 2022 hat mit § 3 Nr. 72 EStG eine Steuerbefreiung für Einnahmen aus dem Betrieb bestimmter Photovoltaikanlagen eingeführt — rückwirkend ab dem Veranlagungszeitraum 2022.
Konkret: Einnahmen und Entnahmen (z. B. selbst verbrauchter Strom) aus dem Betrieb einer PV-Anlage sind von der Einkommensteuer befreit, wenn die Anlage bestimmte Leistungsgrenzen einhält.
Welche Anlagen sind befreit?
Seit dem Jahressteuergesetz 2024 (gültig ab 01.01.2025) gelten vereinheitlichte Grenzen:
| Gebäudeart | Leistungsgrenze je Einheit | Vor 2025 |
|---|---|---|
| Einfamilienhaus | 30 kWp | 30 kWp (unverändert) |
| Mehrfamilienhaus (je Wohn-/Gewerbeeinheit) | 30 kWp | 15 kWp |
| Gewerbegebäude (je Einheit) | 30 kWp | 15 kWp |
| Gemischt genutzte Gebäude (je Einheit) | 30 kWp | 15 kWp |
Dazu kommt ein subjektbezogener Gesamtdeckel: Pro Steuerpflichtiger/m dürfen insgesamt maximal 100 kWp steuerbefreit betrieben werden. Wird dieser Deckel überschritten, entfällt die Befreiung für alle Anlagen — es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag.
Was bedeutet „steuerbefreit" konkret?
Für Eigenheimbesitzer mit einer PV-Anlage bis 30 kWp heißt das:
- Keine Gewinnermittlung mehr nötig (§ 3 Nr. 72 Satz 2 EStG verbietet sogar die Gewinnermittlung)
- Keine Anlage EÜR in der Steuererklärung
- Keine Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb)
- Einspeisevergütung, Eigenverbrauch und Direktvermarktung sind einkommensteuerfrei
- Betriebsausgaben im Zusammenhang mit der PV-Anlage (z. B. Versicherung, Wartung) können im Gegenzug nicht mehr abgesetzt werden (§ 3c Abs. 1 EStG)
Das ist ein Tausch: Man verliert die Möglichkeit, Kosten steuerlich geltend zu machen — gewinnt dafür die vollständige Befreiung der Einnahmen und deutlich weniger bürokratischen Aufwand.
Die wichtige Konsequenz: Kein IAB, keine AfA
Weil kein Gewinn mehr ermittelt wird, können steuerliche Instrumente, die einen steuerpflichtigen Gewinn voraussetzen, nicht mehr genutzt werden:
- Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG: nicht möglich
- Abschreibung (AfA): nicht möglich
- Sonderabschreibung: nicht möglich
Für die überwiegende Mehrheit der Eigenheimbesitzer ist das irrelevant, weil die Steuerbefreiung finanziell vorteilhafter ist als die alten Abschreibungsmöglichkeiten. Für gewerbliche Betreiber mit größeren Anlagen sieht die Rechnung anders aus — dazu mehr in unserem Artikel zur gewerblichen PV-Abschreibung.
Nullsteuersatz bei der Umsatzsteuer: § 12 Abs. 3 UStG
Was seit 2023 gilt
Seit dem 1. Januar 2023 wird auf die Lieferung und Installation bestimmter PV-Anlagen ein Umsatzsteuersatz von 0 Prozent erhoben. Das betrifft:
- Solarmodule
- Wechselrichter
- Batteriespeicher
- Wesentliche Komponenten (Montagesysteme, Kabel, Stecker)
- Installationsleistungen
Voraussetzungen für den Nullsteuersatz
| Kriterium | Anforderung |
|---|---|
| Anlagenleistung | Bis 30 kWp (lt. Marktstammdatenregister) |
| Gebäudetyp | Wohngebäude, öffentliche Gebäude, Gemeinwohlgebäude |
| Standort | Auf oder in der Nähe des Gebäudes |
Was das für die Praxis bedeutet
Vor 2023 zahlten Käufer 19 % Mehrwertsteuer auf die PV-Anlage und konnten diese als Vorsteuer zurückfordern — dafür mussten sie auf die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) verzichten und Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben.
Seit 2023: Die Anlage kostet null Prozent Umsatzsteuer. Es gibt keine Vorsteuer mehr zum Zurückfordern. Der Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung bringt bei Neuanlagen keinen finanziellen Vorteil mehr.
Empfehlung für Neuanlagen ab 2023: Die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) nutzen — das erspart Umsatzsteuervoranmeldungen und Umsatzsteuerjahreserklärungen. Es entsteht kein Nachteil.
Altanlagen: Wechsel in die Kleinunternehmerregelung
Wer vor 2023 auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet hat, um den Vorsteuerabzug zu nutzen, ist für 5 Jahre an die Regelbesteuerung gebunden (§ 19 Abs. 2 UStG). Nach Ablauf dieser Bindungsfrist kann in die Kleinunternehmerregelung gewechselt werden — vorausgesetzt, der Gesamtumsatz liegt unter 22.000 € im Vorjahr. Für die meisten privaten PV-Betreiber ist dieser Wechsel sinnvoll.
Die zwei Steuerarten — eine wichtige Unterscheidung
Ein häufiges Missverständnis: Einkommensteuerbefreiung und Nullsteuersatz werden verwechselt. Es sind zwei völlig getrennte Regelungen:
| Aspekt | Einkommensteuer | Umsatzsteuer |
|---|---|---|
| Rechtsgrundlage | § 3 Nr. 72 EStG | § 12 Abs. 3 UStG |
| Gilt seit | Rückwirkend ab VZ 2022 | 01.01.2023 |
| Was ist befreit? | Einnahmen aus PV-Betrieb | Kauf und Installation |
| Leistungsgrenze | 30 kWp/Einheit, 100 kWp gesamt | 30 kWp |
| Wirkung | Keine Gewinnermittlung | 0 % MwSt auf Rechnung |
Man kann von beiden Regelungen gleichzeitig profitieren — und das tun die meisten privaten PV-Besitzer seit 2023 auch.
Wann man NICHT steuerbefreit ist
Die Steuerbefreiung hat klare Grenzen. In folgenden Fällen gelten die Einnahmen aus einer PV-Anlage als steuerpflichtig:
- Anlagenleistung über 30 kWp je Gebäudeeinheit: Z. B. eine 50-kWp-Anlage auf einem Einfamilienhaus
- Gesamtleistung über 100 kWp pro Steuerpflichtigem: Wer mehrere Anlagen betreibt, die zusammen über 100 kWp kommen, verliert die Befreiung für alle Anlagen
- Freiflächen-PV-Anlagen: Anlagen auf der grünen Wiese sind grundsätzlich nicht begünstigt
- Gewerbliche Großanlagen: Z. B. Solarparks
Für diese Anlagen gelten weiterhin die regulären steuerlichen Regeln: Gewinnermittlung, AfA, Sonderabschreibung und ggf. IAB. Details dazu finden Sie in unserem Artikel zum IAB für Photovoltaik.
Was Eigentümer von Bestandsanlagen (vor 2022) wissen sollten
Anlagen, die vor 2022 in Betrieb gingen
Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG gilt rückwirkend ab dem Veranlagungszeitraum 2022 — auch für Altanlagen, sofern sie die Leistungsgrenzen einhalten. Das bedeutet:
- Ab der Steuererklärung 2022 müssen Einnahmen und Ausgaben der PV-Anlage nicht mehr angegeben werden
- Bereits laufende Abschreibungen (AfA) enden mit dem VZ 2022
- Ein eventueller Restbuchwert der Anlage zum 01.01.2022 kann nicht mehr steuerlich geltend gemacht werden
Investitionsabzugsbeträge (IAB) aus Vorjahren
Wer vor 2022 einen IAB für eine PV-Anlage gebildet hat, die dann unter die Steuerbefreiung fällt, sollte prüfen lassen, ob das Finanzamt eine Rückgängigmachung verlangt. Die Finanzverwaltung fordert dies unter Berufung auf das BMF-Schreiben vom 17.07.2023 — der BFH hat jedoch im Oktober 2024 „ernstliche Zweifel" an dieser Praxis geäußert (Az. III B 24/24). Mehr dazu in unserem IAB-Artikel.
Gewerbesteuer: Meist kein Thema
PV-Anlagen begründen grundsätzlich einen Gewerbebetrieb. Aber: Durch die Einkommensteuerbefreiung (§ 3 Nr. 72 EStG) entfällt der Gewerbeertrag bei begünstigten Anlagen. Gewerbesteuer fällt daher nicht an — sofern die PV-Anlage das einzige Gewerbe ist und die Leistungsgrenzen eingehalten werden.
Bei gemischten Betrieben (z. B. PV-Anlage als Teil eines größeren Gewerbebetriebs) kann die Situation anders aussehen. Hier ist eine steuerliche Beratung im Einzelfall sinnvoll.
Checkliste für Eigenheimbesitzer 2026
- PV-Anlage bis 30 kWp auf dem Eigenheim? → Einnahmen sind einkommensteuerfrei (§ 3 Nr. 72 EStG)
- Anlage 2023 oder später gekauft? → 0 % Umsatzsteuer auf Kauf und Installation
- Keine Anlage EÜR mehr nötig — Sie müssen keinen Gewinn mehr erklären
- Kleinunternehmerregelung nutzen — erspart Umsatzsteuer-Bürokratie
- Gesamtleistung unter 100 kWp? → Befreiung gilt
- Im Zweifel: Steuerberater fragen — besonders bei Altanlagen, mehreren Anlagen oder gemischten Betrieben
Quellen: § 3 Nr. 72 EStG, § 12 Abs. 3 UStG, § 19 UStG, BMF-Schreiben vom 17.07.2023, BMF-Schreiben vom 27.02.2023, BMF-Schreiben vom 30.11.2023, Jahressteuergesetz 2022, Jahressteuergesetz 2024. Stand: Februar 2026.
Für Ihre individuelle steuerliche Situation konsultieren Sie bitte einen Steuerberater.
